Легальный способ уменьшения суммы уплаты налогов

Стараданова В.А.

На сегодняшний день, самым распространенным административным правонарушением является уход от уплаты налогов. Обратим внимание на то, что если раньше эта проблема чаще всего касалась юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, то сейчас она актуальна и для физических лиц.

Действительно, тема уплаты налогов актуальная для всех граждан Российской Федерации, будь они предпринимателями или просто семьянинами. Все они регулярно уплачивают определенные суммы в бюджет, но не многие знают, что размер налоговых выплат можно сократить. Эта проблема обусловлена несовершенством налогового законодательства. В этой статье попробуем разобраться что такое налоговые вычеты, и что именно стоит изменить в нормативных документах.

Прежде чем говорить о налоговых вычетах, разберем понятие налога. Согласно Налоговому кодексу РФ статье 8 пункту 1 налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1, ст. 8.1].

Различают 12 видов налогов, которые относятся к федеральным, региональным или местным налогам. Налоговые вычеты имеют отношение к НДФЛ, который является Федеральным налогом. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) - прямой налог, который выплачивают на все виды доходов. Его обязаны платить все физические лица которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации (т.е. фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев), а так же лица не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ. Ставки по НДФЛ указаны в рисунке, представленном ниже [1, гл. 23].

 

 

Рисунок 1. Ставки по НДФЛ

Именно с НДФЛ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму, уплачиваемую в бюджет в виде налогового вычета.

Налоговый вычет - это один из немногих законных способов уменьшения налогообложения, при котором часть расходов, понесенных плательщиком, освобождается от налога (т.е. вычитаются из налоговой базы).

Различают следующие виды налоговых вычетов:

  • Стандартные;
  • Социальные;
  • Имущественные;
  • Профессиональные;
  • В связи с убытками по ценным бумагам.

На рисунке 2 представлены лица, имеющие право получать стандартный налоговый вычет, а так же сумма на которую они могут претендовать.

 

 

Рисунок 2. Условия и сумма стандартных налоговых вычетов

Стоит обратить внимание на то, что данный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Так же значимыми являются дополнительные условия предоставления стандартного вычета (Рисунок 2):

  1. Налоговый вычет предусмотрен на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения (студента, интерна и т.д.) в возрасте до 24 лет;
  2. единственным родителям (опекунам), налоговый вычет полагается в двойном размере;
  3. налоговый вычет действует до месяца, в котором доход не превышает 280 000 рублей (исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода). С месяца, в котором доход превышает вышеуказанную сумму налоговый вычет не применяется (до следующего налогового периода) [1, ст. 218].

Для тех, у кого нет детей, и кто не являлся участником военных действий, стандартный налоговый вычет не подходит. В таком случае, следует воспользоваться социальным налоговым вычетом, это будет актуально для тех, кто пользуется медицинскими услугами, находится на курсах повышения квалификации или же на обучении в автошколе. Социальный вычет предоставляется в тех случаях, когда налогоплательщик несет социальные расходы. Виды расходов, удовлетворяющих условиям предоставления социальных вычетов представлены на рисунке 3.

 

 

Рисунок 3. Условия предоставления социальных налоговых вычетов

 

Дополнительные условия:

  1. Сумму, уплаченную за обучение, в образовательном учреждении можно вернуть только при наличии лицензии в обязательном порядке (в том числе и организаций, предоставляющие медицинские услуги);
  2. при оплате обучения за счет материнского капитала -налоговый вычет не предоставляется.

Еще одно важное условие - социальные налоговые вычеты предоставляются в размере, в совокупности не превышающие 120 000 рублей в налоговом периоде. [1, ст. 219]

Следующий вычет актуален для владельцев химущества и ценных бумаг. Имущественный налоговый вычет - это возможность вернуть или не уплачивать налог при продаже или покупке имущества в некоторых ситуациях. Возможные ситуации указаны на рисунке 4.

 

 

Рисунок 4. Условия предоставления имущественного налогового вычета

 

Дополнительные условия:

  1. Если налоговые вычеты не могут быть использованы в полном объеме в текущем налоговом периоде, то их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования;
  2. при использовании права на получение имущественного вычета в размере менее его предельной суммы, его остаток может быть учтен при дальнейшем получении имущественного налогового вычета (на новое строительство или приобретение имущества) [1, ст. 220].

Вышеперечисленные вычеты являются самыми распространенными и большинство граждан Российской Федерации воспользуются именно ими. Однако следующий вид вычета может стать достаточно актуальным для индивидуальных предпринимателей, создателей авторских работ и лиц, предоставляющих оказание гражданско-правовых услуг. Речь идет о профессиональном налоговом вычете, условия его предоставления указаны в таблице 5. При предоставлении всех документов, подтверждающих расходы (непосредственно связанные с получением доходов, оказанием работ (услуг)), вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов.

 

Рисунок 5. Условия предоставления профессионального налогового вычета

Важным дополнением будет являться то, что при расчете профессионального вычета к расходам налогоплательщика относят расходы по налогам и сборам (кроме НДФЛ), а так же государственную пошлину, что увеличивает расходную базу, с которой рассчитывается вычет, а, значит, уменьшает сумму налоговых выплат [1, ст. 221].

Рассмотрим последний вид вычетов, который вступил в силу в 2010 году - налоговый вычет в связи с убытками по ценным бумагам. Этот вычет пользуется спросом у лиц, получающих убытки от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Подробная информация о получателях этого вычета представлена на рисунке 6.

 

 

Рисунок  6. Условия предоставления налогового вычета в связи с убытками по ценным бумагам.

Не стоит забывать о том, что размер предусмотренных налоговых вычетов не должен превышать величину налоговой базы по соответствующим операциям в текущем налоговом периоде. Так же к данному виду вычетов относят вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, которые предоставляются в размере сумм убытков от операций в этом товариществе. Естественно, что все вычеты предоставляются только на основании документов, подтверждающих право на получение того или иного вычета [1, ст. 220.1, 220.2].

Список представленный в данной статье является полноценным только по отношению к 2014 году, с 1 января 2015 года будет введен еще один вид вычета - инвестиционный налоговый вычет, который будет регулироваться ст. 219.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. В соответствии с этой статьей, налогоплательщик сможет получить вычет по следующих размерах:

  • В размере положительного финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг;
  • в размере денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (до 400 000 рублей за год);
  • в сумме доходов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Для того что бы получить любой из возможных налоговых вычетов, необходимо следовать инструкции, указанной ниже, которая содержит  перечень действий для получения вычета:

  1. Для начала необходимо заполнить налоговую декларацию (документ, по которому физические лица отчитываются по уплате НДФЛ (по форме 3- НДФЛ));
  2. Затем к декларации приложить все необходимые документы, подтверждающие вашу возможность получения вычета (например: справка 2-НДФЛ о доходах, выданная работодателем; документы, подтверждающие оплату за обучение(медицинские услуги); удостоверение, подтверждающие участие в военных действиях (в действиях по ликвидации Чернобыльской АЭС) и т.д.);
  3. После того, как полный пакет документов будет готов, предоставить их в налоговую инспекцию и получить свои деньги.

Все бланки заявлений и образцы заполнения можно найти на сайте (www.nalogia.ru) [2].

Наличие налоговых вычетов в Российской Федерации неоспоримо увеличивает уровень социальной обеспеченности граждан, однако в этой системе можно выделить недостатки. Более глубокого проанализируем стандартный вычет. Размеры выплат данного вычета были установления в 2001 году, и с тех пор еще не разу не изменялись. При нынешнем уровне инфляции установленные суммы совсем утратили свою ценность. Согласно данным Росстата индекс потребительских цен с 2001 по 2013 гг. увеличился в 4, 32 раза, а сумма выплат осталась прежней.[3] Налоговое законодательство должно учитывать темпы развития экономики и уровень инфляции в стране. Очевидным решением этой проблемы будет являться увеличение стандартных налоговых вычетов как минимум на размер увеличения ИПЦ. Тогда на сегодняшний день сумма выплат должна быть следующей:

  • вместо 3000 рублей - 12960 рублей;
  • вместо 500 рублей - 2160 рублей;
  • вместо 1400 рублей - 6048 рублей.

К тому же, с 2012 года (после введения новой системы налогового вычета на детей) возникают трудности с определением размера вычета. В Налоговом Кодексе не прописано по каким именно правилам необходимо определять очередность детей - по дате рождения или может в зависимости от того предоставляется на детей налоговый вычет или нет. Еще большие трудности возникают при ситуации, когда детей трое и более и на одного из них вычеты уже не предусмотрены. Это еще раз указывает на несовершенство законодательства, которое явно нуждается в корректировке и уточнениях.

Так же недостатки ярко выражены и в социальном вычете по оплате своего обучения. Мало того, что на практике в основном налогоплательщики пользуются этим вычетом при оплате обучения детей-студентов, так и этот вычет не может покрыть и 50% расходов. С учетом того, что стоимость обучения в престижных Высших Учебных Заведениях в среднем достигает 120000 рублей в год (т.е. за налоговый период), а НК РФ оговаривает ограничение в 50000 рублей, ситуация ухудшается. К тому же не стоит забывать, что вычет делается не в полной сумме, а лишь в сумме налога уплаченного с них. Проведя несложные расчеты можно получить сумму, которую государство возвращает налогоплательщикам: 50000 рублей * 13 % = 6500 рублей - вот максимальный размер вычета, который может получить налогоплательщик за обучение ребенка в ВУЗе. Можно сделать вывод, что при данной системе социального вычета, налогоплательщик никак не может компенсировать свои затраты. Если учесть то, что для получения вычета еще необходимо собрать кучу документов, то становится понятно почему многие им не пользуются.

Одним из решений этого недостатка могут стать следующие поправки в НК РФ:

  • Социальный вычет должен покрывать 30% стоимости обучения (в налоговый период);
  • вычет должен предоставляться ежемесячно (необходимо полученную сумму для вычета разделить на 12 месяцев для того, чтобы это не стало сильным ударом по гос. бюджету).

При принятии этих поправок, налогоплательщики будут покрывать значительную часть своих расходов, у них не будет мотивов уклоняться от уплаты остальных налогов, тем самым размер гос. бюджета не уменьшится.

Если говорить о всех налоговых вычетах в целом, то самым основным их недостатком будет является то, что не все физические лица могут их получить. Помимо всех вышеуказанных условий предоставления вычетов, без всяких оговорок лишены этой возможности пенсионеры, и лица, в отношении которых применяется ставка НДФЛ отличная от 13%, например лица получающие дивиденды или любые выигрыши (призы). Данные ограничения являются не обоснованными, более того эти ограничения противоречат принципу справедливости налогообложения. Законодательству  стоит пересмотреть данный пункт статьи НК РФ, и как вариант предложить им предоставление вычетов на ограниченных условиях (например, ограничить сумму, которую они могли бы получить). Или же предоставить возможность этим лицам получать только определенные налоговые вычеты, например имущественный, ведь каждый второй покупает в собственность квартиру или землю, кроме того имущественный вычет является единственным, по которому можно получить значительную сумму от государства (до 260000 рублей), и государство просто не имеет право лишать определенный круг лиц этой возможности.

Подведем итоги. Существующая система налоговых вычетов не является совершенной и нуждается в корректировках и уточнениях для исключения любого рода разногласий. Так же необходимо устранить неравную возможность получения налоговых вычетов между налогоплательщиками, чтобы как минимум соблюдать принцип справедливости налогообложения. Еще было бы уместным увеличить суммы вычетов (стандартных и социальных), только при таких условиях система налоговых вычетов будет способствовать уменьшению разрыва между богатыми и бедными, защите и поддержке малообеспеченных слоев общества, экономическому развитию России, и все это приведет Россию на путь, по которому идут страны с успешной рыночной экономикой.

Литература

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 24.11.2014 г.) // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
  2. Заявления и другие документы на вычет [электронный ресурс]. URL: https://www.nalogia.ru/useful/documents.php (дата обращение 13.12.2014)
  3. Индексы потребительских цен [электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/prices/potr/tab-potr1.htm (дата обращения 16.12.2014)

Стараданова В.А.

Легальный способ уменьшения суммы уплаты налогов

  • Государственное регулирование экономики


Яндекс.Метрика